۱- خرید کالای مشمول مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ ۵٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال
|
خرید ۵٫۰۰۰٫۰۰۰ |
|
|
مالیات بر ارزش افزوده خرید ۳۰۰٫۰۰۰ |
|
|
عوارض ارزش افزوده خرید ۱۵۰٫۰۰۰ |
|
|
حسابهای پرداختنی تجاری/ بانک ۵٫۴۵۰٫۰۰۰ |
۲- فروش کالای مشمول مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ ۶٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال
|
حسابهای دریافتنی تجاری ۶٫۵۴۰٫۰۰۰ |
|
|
مالیات بر ارزش افزوده فروش ۳۶۰٫۰۰۰ |
|
|
عوارض ارزش افزوده فروش ۱۸۰٫۰۰۰ |
|
|
فروش کالا ۶٫۰۰۰٫۰۰۰ |
فرض بفرمائید دوره مالیاتی سه ماهه شرکت فرضی به این دو عملیات خلاصه می شود:
تهاتر مالیات بر ارزش افزوده فروش و مالیات بر ارزش افزوده خرید:
۶۰٫۰۰۰ = ۳۰۰٫۰۰۰ – 360.000
تهاتر عوارض ارزش افزوده فروش و عوارض ارزش افزوده خرید:
۳۰٫۰۰۰ = ۱۵۰٫۰۰۰- ۱۸۰٫۰۰۰
جمع بدهی قابل پرداخت دوره : ۹۰٫۰۰۰= ۳۰٫۰۰۰+۶۰٫۰۰۰۰
نکات مهم
الف – اگر در دوره مذکور فقط خرید صورت بگیرد، مبالغ پرداختی بابت مالیات و عوارض خرید بعنوان مطالبات از سازمان امور مالیاتی قابل استرداد است.
ب – اگر در دوره مذکور فقط فروش صورت بگیرد،مبالغ دریافتی بابت مالیات و عوارض فروش باید به عنوان بدهی به سازمان امور مالیاتی پرداخت شود.
ج – در صورتی که خرید کالا جهت استفاده خود شرکت باشد کل مبلغ مالیات و عوارض خرید در حساب هزینه مالیات ثبت شده و به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب نخواهد شد.
جهت ثبت حسابداری مربوط به محاسبات مالیات و عوارض ارزش افزوده باید ۴ سرفصل مجزاء تعریف شود:
۱-حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید
۲-حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش
۳-حساب عوارض خرید
۴-حساب عوارض فروش
کلیه عوارض و مالیات بر ارزش افزوده های پرداختی طبق صورتحسابهای خرید باید در حسابهای ۱ و ۳ بدهکار گردد.
کلیه عوارض و مالیات بر ارزش افزوده های دریافتی طبق صورتحسابهای فروش باید در حسابهای ۲ و ۴ بستانکار گردد.
اگر تفاوت و تهاتر پایان دوره این ۴ حساب متضمن اضافه پرداختی باشد باید تقاضای استرداد وجوه را از دارائی نمود.
اگر تفاوت و تهاتر پایان دوره این ۴ حساب متضمن کسر پرداختی باشد باید وجوه مربوط به ان را به دارائی پرداخت نمائیم.
کلیه وجوهات مربوط به مالیات ارزش افزوده در خصوص مرجوعی های فروش به حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش و در خصوص مرجوعی های خرید به حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید منظور می شوند . البته در خصوص عوارض مربوطه هم به همین شکل اخیر عمل می شود.
۳- ثبت تهاتر پایان هر فصل
|
مالیات بر ارزش افزوده فروش ۳۶۰٫۰۰۰ |
|
|
عوارض ارزش افزوده فروش ۱۸۰٫۰۰۰ |
|
|
مالیات بر ارزش افزوده خرید ۳۰۰٫۰۰۰ |
|
|
عوارض ارزش افزوده خرید ۱۵۰٫۰۰۰ |
|
|
ح پ غیر تجاری / معاونت مالیات بر ارزش افزوده ۹۰۰۰ |
مودی حداکثر ۱۵ روز پس از پایان هرفصل فرصت دارد که با مراجعه به سایت www.evat.ir اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را تکمیل و در صورت بستانکار شدن معاونت مالیات بر ارزش افزوده مبلغ مورد نظر را به حساب های اعلام شده واریز تا مشمول جرایم مربوطه نگردد.
۴- ثبت واریز مالیات در مهلت مقرر
|
مالیات بر ارزش افزوده ۹۰۰۰ح پ غیر تجاری / معاونت |
|
|
بانک ۹۰٫۰۰۰۰ |
